Методика самостоятельного расчета страховых взносов в 2025 году

С 2024 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также на медицинское страхование объединены в единый тариф страховых взносов. Это означает, что теперь работодатели могут рассчитывать и уплачивать страховые взносы одним платежом, без разделения на отдельные фонды. Работодателю необходимо рассчитать общий взнос с выплат сотруднику по трудовому договору или с выплат физическому лицу по гражданско-правовому договору и сформировать единый платежный документ для уплаты взносов в бюджет по всей организации.

Что нужно учитывать при расчете

Пошаговая инструкция расчета

• Общая сумма начислений: суммируйте все начисления из документов Расчета заработной платы по физическому лицу за период с начала года до месяца включительно, в котором производится расчет страховых взносов.

• Общая база (для расчета страховых взносов) = Всего начислено — Всего необлагаемая сумма.
• База в пределах максимального размера:сравнить Общую базу с установленным предельным размером на соответствующий год. В базу в пределах предельного размера включается сумма, которая этот предел не превысила.
• если Общая база превышает предельный размер, то:
• Страховые взносы в пределах предельного размера = База в пределах предельного размера * Тариф для базы в пределах предельного размера.
• Страховые взносы сверх предельного размера = База сверх предельного размера * Тариф для базы сверх предельного размера.
• Ранее начисленные страховые взносы в пределах предельного размера:суммировать все суммы, начисленные по единому тарифу страховых взносов с базы до превышения, из документов Расчета заработной платы по физическому лицу за период с начала года до месяца, в котором производится расчет страховых взносов.
• Начисленные в этом месяце страховые взносы сверх предельного размера = Страховые взносы сверх предельного размера — ранее начисленные страховые взносы сверх предельного размера.

Специальный тариф

Тариф, применяемый для плательщиков страховых взносов, признанных субъектами малого или среднего предпринимательства (тариф «20»), имеет свои особенности расчета. Выделенные из документов Расчета заработной платы: общую базу, базу в пределах предельного размера и базу сверх предельного размера необходимо разделить на базу, состоящую из сумм, не превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82 — ФЗ, и базу, превышающую МРОТ, применив к ним соответствующие тарифы страховых взносов. В остальном, для этого тарифа применяется вышеописанный алгоритм расчета.

Пример

ООО «Сириус» работает в области информационных технологий и применяет в 2024 году льготный тариф страховых взносов для IT-компаний (тариф «06»). Заварихин А.П. является ведущим разработчиком компании. По трудовому договору его оклад составляет 150 000,00 руб. Кроме того, по условиям договора Заварихину А.П. положена ежеквартальная премия в размере оклада. Бухгалтеру ООО «Сириус» необходимо рассчитать суммы, начисленные по единому страховому тарифу с выплат Заварихину А.П. в мае 2024 года.

За период с января 2024 года по май 2024 года Заварихину А.П. начислено:

• Январь 2024 г.: оклад — 150 000,00 руб., премия за 4 квартал 2022 года — 150 000,00 руб., итого — 300 000,00 руб.
• Февраль 2024 г.: оклад — 150 000,00 руб.
• Март 2024 г.: оклад — 150 000,00 руб., материальная помощь — 25 000,00 руб., итого — 175 000,00 руб.
• Апрель 2024 г.: за отработанное время (по окладу) — 75 000,00 руб., больничные за счет работодателя — 9 800,00 руб., премия за 1 квартал 2024 года — 150 000,00 руб., итого — 234 800,00 руб.
• Май 2024 г.: оклад — 150 000,00 руб.

Таким образом, Общая начисленная сумма за период с января по май 2024 года составила: 1 009 800,00 руб.

Общая необлагаемая сумма: в марте 2024 г. — 4 000,00 руб. из общей суммы материальной помощи в размере 25 000,00 руб., в апреле 2024 г. — 9 800,00 руб. больничных за счет работодателя, итого — 13 800,00 руб.

Общая база = 1 009 800,00 руб. — 13 800,00 руб. = 996 000,00 руб.

Единая предельная величина базы в 2024 году, установленная Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 г. № 2143, составляет 1 917 000,00 руб.

Общая база, начисленная по сотруднику за период с января по май 2024 года, в размере 996 000,00 руб. не превысила единую предельную величину. Значит, она же и является Базой в пределах предельного размера.

Тариф для базы до единой предельной величины для плательщиков страховых взносов, применяющих тариф «06», составляет 7,6%.

Таким образом, Страховые взносы в пределах предельного размера за период с января по май 2024 года по Заварихину А.П. составили:

996 000,00 руб. * 7,6% = 75 696,00 руб.

За период с января по апрель 2024 года с выплат Заварихину А.П. были начислены страховые взносы:

• Январь 2024 г.: 22 800,00 руб.
• Февраль 2024 г.: 11 400,00 руб.
• Март 2024 г.: 12 996,00 руб.
• Апрель 2024 г.: 17 100,00 руб.

Итого Ранее начисленные страховые взносы в пределах предельного размера (с января по апрель 2024 года): 64 296,00 руб.

Следовательно, в апреле 2024 года бухгалтер ООО «Сириус» обязан произвести следующие начисления:

Сумма страховых взносов, начисленных в текущем месяце до предельного значения = 75 696,00 руб. — 64 296,00 руб. = 11 400,00 руб.

Отчет по страховым взносам в ИФНС

Частой причиной отказа в приеме Отчета по страховым взносам ФНС называет несоответствие между суммами текущего отчета и предыдущих отчетных периодов.

Применение указанного выше алгоритма, основанного на расчете нарастающим итогом с начала года, поможет избежать таких формулировок в отказах.

Расчет зарплаты с отчислениями в фонды

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны производить отчисления с заработной платы своих сотрудников в бюджет. Какие именно налоги и взносы уплачиваются сотрудниками и работодателями, какой процент удерживается с заработка, а также какая предусмотрена ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — обо всём этом читайте в нашем материале.

Виды отчислений с заработной платы

Заработная плата сотрудников является базой для начисления налогов и взносов в бюджет. Эти отчисления можно условно разделить на две категории:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удерживается из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но поступает в местный бюджет. За счет НДФЛ ремонтируются дороги, финансируются учреждения образования и здравоохранения.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются за счет средств работодателя.

Эти взносы необходимы для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, социальную защиту и страхование, а также оказание медицинской помощи. Расчеты с Пенсионным фондом гарантируют будущие пенсии сотрудников.

Порядок начисления страховых взносов регулируется следующими законодательными актами:

• Глава 34 Налогового кодекса;
• Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998;
• Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ от 16.07.1999;
• Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001;
• Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» № 255-ФЗ от 29.12.2006;
• Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» № 326-ФЗ от 29.11.2010.

Порядок исчисления и удержания НДФЛ регламентирован главой 23 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Работодатель является налоговым агентом, поэтому он обязан исчислять и удерживать налог с доходов сотрудников.

РАЗМЕР НДФЛ С 01 ЯНВАРЯ 2021 ГОДА СОСТАВЛЯЕТ

• С зарплат и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% с дохода до 5 млн. рублей для резидентов, 650 000 рублей + 15% с суммы превышения 5 млн. рублей для резидентов, и 30% — для нерезидентов. Исключение: 13% (15%) будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
• 35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
• Дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки уплаты НДФЛ регулируются п. 6 ст. 226 НК РФ:

• НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяц их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
• С остальных доходов — на следующий день после выплаты.

Налоговое бремя по НДФЛ можно уменьшить за счет предоставления стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты является обязанностью работодателя и регулируется главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы определены статьями 425-430 данного кодекса.

В 2022 году действуют следующие тарифы по страховым взносам (Постановление Правительства РФ от 16 ноября 2021 г. N 1951):

• Пенсионные отчисления с доходов менее 1 млн 565 тыс. руб. составляют 22%;
• С доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование составляют 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства уплачиваются с доходов до 1 млн 32 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении этой суммы ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, ставка составляет 1,8%.

Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Работодатели также обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер тарифа варьируется от 0,2% до 8,5%, в зависимости от наличия сотрудников-инвалидов и степени риска производственной деятельности. ИП, работающие без наемных сотрудников, не обязаны уплачивать этот вид взносов; обязанность возникает при найме сотрудников.

Расчет заработной платы и страховых взносов необходимо проводить отдельно по каждому сотруднику и каждому типу взносов.

Сотрудник предприятия с 1 классом профессионального риска получил за месяц 20 тысяч рублей. У него есть 1 ребенок (стандартный вычет — 1400 руб.). Бухгалтер сделал расчет:

20 000 * 22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000 * 2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000 * 5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000 * 0,2% = 40 руб. — взнос на травматизм.

Из фонда оплаты труда будут перечислены общие взносы за всех сотрудников по четырем платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 — 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 — 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не облагаются налогом

Согласно статьям 217 и 422 НК РФ, НДФЛ и страховые взносы не удерживаются с следующих выплат:

• материальная помощь до 4000 рублей (учитывается нарастающим итогом за год);
• выплаты по больничным листам, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• выплаты сотруднику в случае смерти близкого родственника;
• при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировках в пределах РФ), при поездках за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для корректного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату осуществляется администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

Калькулятор страховых взносов с зарплаты

Калькулятор страховых взносов с заработной платы предназначен для облегчения работы бухгалтеров. Он значительно уменьшает время на расчет страховых взносов и помогает избежать ошибок, которые могут привести к начислению пеней, штрафам и необходимости исправления отчетности.

Расчет страховых взносов – это трудоемкий процесс, требующий учета множества факторов.

Необходимо учитывать общую сумму вознаграждения, облагаемую базу и периоды нетрудоспособности.

Калькулятор будет полезен также работникам, желающим проверить правильность вычетов из своей зарплаты.

Работодатели перечисляют за своих сотрудников четыре вида страховых взносов:

• В ПФР;
• в фонд медицинского страхования;
• в фонд социального страхования. Взносы в ФСС подразделяются на взносы на случай нетрудоспособности и взносы на несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.

Перечисление происходит путем вычета сумм взносов из заработной платы сотрудников. Согласно ст. 419 НК РФ:

• работодатель – организация или ИП, удерживает страховые взносы из заработной платы сотрудников или из вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;
• индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики и другие физические лица перечисляют страховые взносы за себя.

Размер страховых взносов определяется исходя из облагаемой базы, то есть совокупности всех полученных сотрудником вознаграждений, включая вознаграждения за работу, выполненную по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии со ст. 422 НК РФ, облагаемая база может быть уменьшена путем исключения из нее:

• пособий по листкам нетрудоспособности;
• пособий по беременности и родам;
• пособий по уходу за ребенком до полутора лет;
• оказанной материальной помощи в сумме до 4 тыс. рублей;
• выплат при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Постановлением №1378 Правительства РФ от 15 ноября 2017 года установлены предельные величины базы для расчета страховых взносов:

• 912 000 рублей для обязательного социального страхования;
• 1 292 000 рублей для обязательного пенсионного страхования.

Предельная база по взносам на медицинское страхование отменена с 2015 года.

Если совокупное вознаграждение сотрудника превышает предельную величину базы, то:

• не начисляются взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносы в ПФР начисляются по тарифу 10%.

Согласно ст. 426 НК РФ, работодатели производят расчеты страховых взносов по следующим тарифам:

• 10% – если сумма вознаграждений превышает установленный предел;
• 2,9% в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если совокупное вознаграждение не превышает предельную величину базы;
• 5,1% на обязательное медицинское страхование.

В совокупности размер страховых выплат для большинства плательщиков составляет 30% от общей суммы вознаграждения.

О сниженной ставке

В соответствии со ст. 427 НК РФ для определённых плательщиков предусмотрены пониженные страховые тарифы, включая:

• предприятия в сфере ИТ-технологий;
• организации, выплачивающие заработную плату членам экипажей судов, включённых в международный реестр судов РФ;
• некоммерческие организации (исключая государственные/муниципальные учреждения), на УСНО, чья деятельность включена в список п. 1 ст. 427 НК РФ;
• благотворительные организации на УСНО;
• иные организации и субъекты предпринимательской деятельности, указанные в ст. 427 НК РФ.

Согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ, субъекты малого и среднего предпринимательства могут уплачивать страховые взносы по сниженной ставке с 1 апреля 2020 года, при условии, что до этой даты они были включены в соответствующий реестр.

• До зарплаты в размере одного федерального МРОТ применяется обычная ставка 30%;

Ранее бухгалтеры ориентировались на две предельные базы: по взносам на пенсию и социальные пособия. По медицинским взносам предельной базы не было, их уплачивали по одному тарифу в течение всего года.

Теперь предельная база объединена для всех видов взносов. В 2025 году она составляет 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ № 1883 от 10.11.2023). Доход каждого сотрудника рассчитывается нарастающим итогом с начала года и ежемесячно сравнивается с предельной базой. После превышения порога взносы уплачиваются по тарифу 15,1% с того месяца, когда предел был преодолен, вместо прежних 30%. Размер базы будет ежегодно индексироваться.

Легко отчитывайтесь за сотрудников

Отчеты за сотрудников в Росстат и другие госорганы по бухгалтерскому и налоговому учету. Онлайн-бухгалтерия автоматически заполнит отчетность в налоговую и СФР по данным учета.

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Пример расчета взносов

Зарплата инженера-программиста Олега составляет 250 000 рублей. Каждый месяц бухгалтер рассчитывает его доход с начала года и сравнивает с предельной базой 2 225 000 рублей. По итогам сентября годовой доход Олега достиг 2 250 000 рублей и превысил единую предельную базу. С сентябрьской зарплаты бухгалтер рассчитает взносы по ставке 15,1%. Это касается также выплат за октябрь, ноябрь и декабрь.

Кто платит льготные страховые взносы

Теперь льготы по взносам предоставлены трем группам работодателей (ст. 427 НК РФ). Каждая категория должна соблюдать определенные условия для применения льготных ставок.

Малые и средние предприятия (по реестру МСП) общепита с 56 ОКВЭДом, даже если их численность превышает 250 человек

Участники «Сколково» и научно-технических центров с инновационными проектами

Резиденты особых экономических зон

Организации, выплачивающие зарплату экипажам судов из Российского международного реестра

Участники особого административного района в Калининградской области

Подрядчики — тоже застрахованные лица

Ранее взносы по всем видам страхования уплачивались только за сотрудников на трудовых договорах. За подрядчиков на договорах ГПХ платили взносы на пенсию и медицину. Теперь подрядчики также считаются застрахованными лицами в системе социального страхования и могут получать больничные и декретные пособия, а заказчики уплачивают за них взносы на соцстрахование в полном объеме. Для получения таких пособий должно выполняться одно условие, о котором расскажем ниже.

Важно! Правило о взносах за подрядчиков не распространяется на самозанятых. За самозанятых взносы платить не нужно: они сами оплачивают медицинское страхование (оно включено в налоговый платеж НПД), а для пенсионного и социального страхования могут заключить договор с Социальным фондом.

Также по всем видам страхования теперь застрахованы иностранцы: взносы с их доходов начисляются так же, как для граждан РФ. Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты с временным пребыванием: с их выплат начисляются только взносы на случай несчастных случаев (ст. 425 НК РФ, ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, ст. 5 закона от 24.07.98 №125-ФЗ). Иностранцы, живущие в стране по визе или миграционной карте, считаются застрахованными в системе медицинского страхования.

Тариф для взносов за подрядчиков на договорах ГПХ такой же, как для штатных сотрудников. Однако взносы на травматизм за них нужно уплачивать по тарифу, установленному для организации, и только если такое условие прописано в договоре.

Простота расчета заработной платы

Выполнение автоматического расчета зарплаты, НДФЛ и взносов всего за несколько кликов. Учёт отпускных, пособий и удержаний. Генерация платежных документов и отчетов онлайн.

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Право подрядчиков на получение пособий

Подрядчики (не являющиеся самозанятыми), за которых в прошлом году были уплачены страховые взносы не менее:

В 2022 году это составляет 13 890 * 12 * 2,9% = 4 833,72 рубля. Если за подрядчика в 2022 году были уплачены взносы в размере не менее этой суммы, он может рассчитывать на больничные и декретные пособия в 2024 году. Это возможно, если человек работал по трудовому договору или сам заключал договор с ФСС и выплачивал страховые взносы. Нужно проверить сумму взносов за прошлый год, чтобы определить, имеет ли он право на пособия.

Если страховые взносы за подрядчика начинают выплачиваться только в 2024 году, то право на пособие появится в 2025 году при условии достаточной суммы уплаченных взносов.

Сроки уплаты страховых взносов в 2025 году

По новой схеме расчета с бюджетом взносы по единому тарифу должны быть перечислены на единый налоговый счет не позднее 28 числа следующего месяца. «Несчастные» взносы продолжают уплачивать не позднее 15 числа следующего месяца в СФР на отдельный КБК.

Расчет по страховым взносам подают до уплаты самих взносов — 25 числа после завершения отчетного квартала, а РСВ за год — не позднее 25 января следующего года.

В те месяцы, когда работодатель подает РСВ, налоговая служба видит, какие суммы взносов должны быть уплачены за сотрудников и может списать их в том месяце, в котором представлен РСВ. Например, до 25 июля компания отправила РСВ за 2 квартал, и ФНС понимает, какие суммы нужно списать с единого налогового счета в пользу страховых взносов за сотрудников после 28 июля — это взносы с июньских зарплат и гонораров.

В месяцы, когда работодатель не подает РСВ, налоговую нужно информировать о суммах рассчитанных взносов с помощью уведомлений (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@). Уведомление с суммами платежей, которые нужно сделать в текущем месяце, отправляют до 25 числа. Таким образом, уведомления по взносам подают каждый месяц кроме января, апреля, июля и октября.

Еще одна форма отчетности, в которую вносятся суммы выплат, облагаемых взносами, — отчет «Персонифицированные сведения о физлицах», заменивший СЗВ-М. Эту форму подают ежемесячно в ФНС до 25 числа.

Таким образом, страховые взносы в 2025 году рассчитываются по единому тарифу, за исключением «несчастных» взносов. За подрядчиков также уплачиваются взносы на социальное страхование, что дает им право на пособия при определенных условиях. Сроки уплаты взносов по единому тарифу совпадают с сроками для всех платежей по ЕНП, а сроки уплаты взносов на травматизм остались прежними.

Автоматизация работы с сотрудниками

Простое расчеты зарплаты, НДФЛ, взносов, оформление кадровых документов. Контур.Экстерн выполняет расчеты, готовит платежные документы и создает отчеты для налоговой и Соцфонда.

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.