Если вы не говорите о проблеме, это не значит, что ее не существует Эксперты убеждены: любая компания может стать жертвой мошенничества. Мошенничество можно определить как преднамеренное действие или бездействие физического и/или юридического лица с целью получения преимуществ за счет компании и/или нанесения ей материального и/или нематериального ущерба.
Внутреннее мошенничество — преднамеренное действие одного или нескольких лиц из числа руководства, менеджеров, сотрудников или третьих лиц по использованию обмана с целью получения несправедливого или незаконного преимущества.
Эксперты по мошенничеству утверждают, что каждому из нас присущ риск совершения мошенничества. Они утверждают, что для возникновения риска совершения мошенничества достаточно трех факторов
Для того чтобы столкнуться с риском совершения мошенничества, необходимы всего три фактора.
1) Давление внешних условий (например, тяжелое финансовое положение),
2) возможности для совершения мошенничества (например, неадекватный внутренний контроль); и
3) самооправдание («это разумно» — «они мало платят», «все воруют», «почему»).
Рисунок 1. «Треугольник мошенничества» Дональда Кресси.
Мошенники — это люди, для которых характерны жадность и обман. Анализ показал, что работники, склонные к мошенничеству, работают годами и не совершают его до тех пор, пока не возникнет конкретная ситуация. В то же время средний срок между совершением мошенничества и его обнаружением составляет до трех лет. Это дает основание утверждать, что такого менталитета не было, когда человек приходит в компанию спустя пять-десять лет. К таким решениям подталкивают изменения в личной жизни и другие критические обстоятельства в жизни сотрудника. Они совершают злоупотребления, когда у них есть возможность и условия работы, когда они уверены в своих коллегах и понимают свои слабые места в контроле. Практика также показывает, что причиной значительной части угроз безопасности работодателей со стороны самих сотрудников является их неспособность противостоять влиянию третьих лиц. Эти люди, преследуя собственные интересы, мотивируют сотрудников агентства, имеющих непосредственные служебные нарушения (например, взятки за выдачу кредитов), различными способами, нарушающими доверие работодателя. Для этого они используют различные методы, некоторые из которых были профессионально разработаны государственными спецслужбами, а затем попали в частный сектор.
В большинстве случаев угрозы направлены на сотрудников банков, чьи рабочие места обеспечивают доступ к
Дело Дональда Р. Кресси — одна из основ современной криминологической теории. В 1973 году Кресси опубликовал книгу под названием «Исследование социальной психологии растратчиков», в которой выдвинул следующую гипотезу. «Доверчивые люди, столкнувшись с финансовыми трудностями, о которых они не могут говорить публично, становятся «кредитными преступниками», когда рассматривают доказательства растраты за своей спиной». Признав финансовое мошенничество возможным решением, человек может применить к своему поведению в этой ситуации объяснение, которое гармонизирует его представление о себе как о надежном человеке и пользователе доверенных средств и имущества. Теория Кресси быстро завоевала популярность среди криминалистов, но не была принята на вооружение американскими компаниями до начала 2000-х годов, когда дело Enron и другие крупные скандалы продемонстрировали широкой общественности ее «ошеломляющее» подтверждение.
Треугольник мошенничества:.Возможность — Разумное обоснование
Кресси подробно описал части треугольника, относящиеся к ситуационному давлению и «непризнанным» проблемам, классифицировав их как нарушение контракта, личная некомпетентность, неудачи в бизнесе, физическая изоляция, стремление к должности и конфликт с работодателем.
В результате обучение персонала SEB и внутреннего контроля неизбежно фокусируется на этой стороне бизнеса, что чревато ошибками. Во-первых, руководители предприятий или аудиторы склонны считать, что для того, чтобы стать мошенником, сотрудники должны столкнуться с какими-то особыми трудностями. Однако российская практика этого не подтверждает. Значительная часть мошенников, занимавшихся самообеспечением, не отличалась особой жадностью и не была подвержена каким-то особым «порочным страстям». Более того, мошенничество, выявленное Комиссией по ценным бумагам и биржам и аудиторами, совершается ценными и даже ключевыми сотрудниками этих компаний, которые заслуживают большего уважения, кроме одного. Воровство! Это не означает, что Куреши был абсолютно несправедлив. Мы должны помнить, что он писал об относительно благополучном американском обществе, где единственное, что имеет значение, — это качество жизни людей. Мошенничество — это действительно какая-то аномалия. К сожалению, этого нельзя сказать о России. В России мы часто сталкиваемся с такими объяснениями: «Я ворую, потому что все остальные воруют». Конечно, это ложное утверждение, но российская действительность дает слишком много доказательств против него! На данный момент нашу особенность лучше всего объясняет не сам Курешай, а учитель Эдвин Х. Сазерленд. Сазерленд утверждал, что мошенничество — это скорее продукт среды, чем проблема. Однако российские эксперты менее знакомы с работами Сазерленда. Еще одно заблуждение, вызванное теорией Кресси, связано с тем, что
Корпоративные финансовые мошенники. Как их выявить?
Риск мошенничества высок, если продажи и закупки публикуются в Excel, а система учета используется только для ведения книг, что не характерно для России, где система учета используется только для ведения книг.
Мошенничество сотрудников — актуальная проблема, с которой могут столкнуться компании любого масштаба и отраслевой принадлежности. Корпоративное мошенничество выражается как в простом воровстве ресурсов, когда сотрудники имеют доступ к более сложным формам, так и в разглашении конфиденциальной информации третьим лицам, фальсификации документов, взяточничестве и ведении бизнеса при наличии конфликта интересов. Владимир Красильников, руководитель экономической практики «Бизнес-стандарта на правах», подробно рассказал о финансовых моментах скопления бизнеса, которые заслуживают внимания.
В российской практике существуют различные способы борьбы с мошенничеством разного рода. Например, контроль переписки работников, мониторинг словесных коммуникаций, наблюдение за перемещениями работников, ограничение возможности копирования файлов на портативные средства и т. д. Несмотря на то что эти методы дают определенный эффект, многие из них могут негативно повлиять на атмосферу внутри предприятия, а значит, и на его функциональную эффективность.
Мы предлагаем взглянуть на этот вопрос более системно и разработали рекомендации для широкого круга предприятий.
Треугольник мошенничества
Концепция «треугольника мошенничества» была предложена американским криминалистом Дональдом Кресси (Cressy, D. R., 1951, ‘Why do trustworthy people commit fraud?’ , Journal of Accountance, pp. 576-577). В этом смысле, во-первых, сотрудник готов пойти на мошенничество, если есть проблема (давление), которую он не может решить. Во-вторых, есть возможность решить эту проблему с помощью мошеннического поведения. И, наконец, есть оправдание (рационализация) для такого поведения.
О давлении
Первый фактор можно разделить на проблемы, возникающие у работников вне стен организации, и проблемы, возникающие на рабочем месте.
Личные проблемы сотрудников не зависят от компании, которая ими занимается, но всегда можно приложить дополнительные усилия, чтобы выявить потребности и проблемы каждого человека. Индивидуальный подход может повысить преданность каждого сотрудника в отдельности и улучшить атмосферу. Компания становится более дружелюбной. Кого-то больше интересует зарплата в связи со сложными финансовыми условиями (обсудите комфортный уровень оплаты труда и честно ожидайте от них повышения зарплаты), кому-то нужно больше свободного времени (рассмотрите возможность индивидуальных программ или удаленной работы в один из рабочих дней недели), кто-то ждут новых обязательств.
Что касается проблем, возникающих на рабочем месте, то здесь все зависит от вас. Повышаете ли вы ежемесячно плановые показатели продаж для своих сотрудников? Ставите ли вы руководителям филиалов квартальные цели по прибыли? В то же время — возможно, вы не приняли возражение и сказали: «Если вы не хотите работать, мы найдем кого-то другого». Тогда будьте готовы не только к тому, что план не будет выполнен, но и к тому, что достоверность данных, предоставляемых этими сотрудниками, снизится.
Или другая ситуация — они боятся подойти к вам с проблемой или спросить, правильно ли понято ваше письмо? Они боятся сказать вам, что ошиблись, потому что ошибка карается штрафом, снижением зарплаты или невыплатой премии? Будьте готовы к тому, что придется разбираться в очень поздних вопросах.
На наш взгляд, давлению не место в офисе. Задачи должны решаться в ходе обсуждений, одобряться на каждом участке, а главное, выполняться. Начните с себя: атмосфера в офисе находится в ваших руках, работники — прежде всего ваши партнеры, а не подчиненные, и они достигают ваших целей.
Бизнес-процессы
Чтобы устранить второй фактор «треугольника мошенничества» и свести к минимуму вероятность решения проблем путем мошенничества, есть два основных решения.
Первое — это разделение обязанностей (SOD). Концепция SOD заключается в том, что сотрудники не могут самостоятельно выполнять операции, будь то введение нового контрагента или введение платежей, продаж или ценообразования. Операция должна быть подтверждена как минимум еще одним сотрудником, предпочтительно работником из другого подразделения компании.
Определите основные бизнес-процессы, подверженные риску, и перепроектируйте их в контексте концепции SOD. Это требует ежемесячного мониторинга приложения SOD. Теперь, чтобы совершить мошенничество, сотруднику необходимо договориться с другими сотрудниками. Это значительно усложнит процесс и, возможно, заставит его отказаться от реализации задуманного.
Во-вторых, автоматизируются бизнес-процессы. Если данные о продажах и закупках публикуются в Excel, а бухгалтерская система используется только для ведения рабочей книги, то с большой вероятностью в учете будет много преднамеренных ошибок.
Постарайтесь перенести все ключевые бизнес-процессы в учетную систему. Нет необходимости внедрять интегрированную ERP-систему, если вы нанимаете одного или двух разработчиков, которые справятся с проектом за достаточное время. Таким образом, все процессы становятся прозрачными, а их история фиксируется в системе. Дополнительных результатов можно добиться, применяя автоматизацию вместе с SOD.
Корпоративная культура и справедливость
У многих работников есть и проблемы, и возможность решить их с помощью мошенничества. Однако не все решаются на такие действия. Помимо страха перед уголовной или административной ответственностью и боязни увольнения, что останавливает большинство? Почему кто-то решил это сделать и какое оправдание он нашел?
Третий фактор в «треугольнике мошенничества» — оправдание такого поведения — связан с решением компании — ее культурой и качеством.
Мы убеждены, что культура компании — это ключевой элемент системы борьбы с мошенничеством. Необходимо создать кодекс поведения, которым будут руководствоваться все сотрудники компании. Он включает в себя информацию о ценностях компании, четкое негативное отношение к мошенничеству и способы мотивации сотрудников к его совершению. Мошенничество или подозрение, что сотрудник пытался совершить мошенничество в отношении своего коллеги.
Но, пожалуй, самая важная причина, которая дает возможность рационализировать и оправдать правонарушения, — это желание восстановить справедливость. Представьте себе сотрудника, профессионала, работающего по 12 часов в день. Видит, что его коллега занимает аналогичную должность с аналогичной зарплатой, работает от 9 до 18 лет, постоянно ходит за сигаретами и прекрасно понимает проблемы своей профессиональной деятельности. Представьте себе такого же сотрудника, у которого почти такой же начальник, как и у описанного ранее коллеги. Начальник, который препятствует его профессиональному развитию, потому что опытные специалисты боятся отстаивать свою позицию. Такой сотрудник, скорее всего, найдет оправдание своему поведению.
Поэтому следите за тем, чтобы роль и вознаграждение сотрудника соответствовали его компетенции и реальному вкладу в работу компании. В то же время следите за тем, чтобы «токсичные» сотрудники были удалены.
Рекомендации
Приведенные выше примеры и концепции можно обобщить в виде следующих рекомендаций по действиям и последовательности действий
Предложенные меры не только снизят риск мошенничества в компании, но и улучшат атмосферу в коллективе, поднимут командный дух, повысят удовлетворенность каждого сотрудника и, несомненно, приведут к повышению эффективности работы. Вся компания.