Пожертвования принимаются организацией. Их перечень приведен в статье 582 Гражданского кодекса РФ. К ним относятся медицинские учреждения, образовательные учреждения, социальные службы, благотворительные организации, учреждения науки и культуры, религиозные структуры и другие предприятия, специализирующиеся на деятельности некоммерческих организаций. Некоммерческие организации отличаются от других хозяйствующих субъектов тем, что получение прибыли не является целью и основанием для создания бизнеса. Их цель — выполнение общественно полезных обязательств. Как они осуществляют благотворительные пожертвования?
Порядок пожертвования некоммерческой организации
Если принято решение о пожертвовании в пользу некоммерческой организации, то нет необходимости получать согласие или разрешительную документацию от третьих лиц или государственных органов.
Примечание: Для предоставления и получения пожертвований не требуется согласие третьих лиц, но сама НКО должна быть готова принять пожертвование. Некоммерческие организации оставляют за собой право отказать в пожертвовании, если для использования его по назначению учреждению придется решать громоздкий комплекс вопросов.
Договор пожертвования может быть составлен как в устной, так и в письменной форме. Письменный вариант сделки дарения в таких случаях обязателен.
Если письменный договор не составлен ни в одном из вышеперечисленных случаев, он признается проверяющим органом недействительным. Кроме того, в договоре обязательно должны быть указаны все существенные условия. Кроме того, возможно внесение условий, определяющих сделку, элементов, соответствующих действующим законодательным нормам.
Информация! Сделки, связанные с некоммерческими организациями, могут подвергаться двойному контролю. С одной стороны, налоговые органы проверяют сделку пожертвования и последующее использование, с другой стороны, жертвователь может запросить отчет о фактическом использовании Цель договора.
Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки. Некоммерческая организация должна заверить договор своей печатью.
Деньги, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в различных формах
Если предметом пожертвования является финансовый ресурс, в соглашении между сторонами должна быть определена цель, на которую могут быть потрачены переданные средства и проведенная сделка. НКО может опубликовать информацию об отчете на своем официальном сайте или направить его каждому донору индивидуально.
Налогообложение, проводки НКО
Доходы, полученные НКО в качестве пожертвований, имеют целевое назначение. Данный вид дохода не должен признаваться в составе налогооблагаемой прибыли налогоплательщика для целей налогообложения прибыли (ст. 251 Налогового кодекса РФ). Данное правило распространяется на пожертвования, предназначенные для использования в основной деятельности некоммерческих организаций в соответствии со сферой деятельности организации, указанной в уставе.
Чтобы исключить пожертвования из налоговой базы, необходимо соблюдение следующих условий
Назначение поступивших денег может быть подтверждено обычными или платежными документами с указанием их назначения. В конце каждого налогового периода НКО готовит отчет о целевом использовании полученных пожертвований. Заполненная форма отчета подается в Федеральную налоговую службу.
Особенностью работы некоммерческих организаций является КСТАТИ, когда 80 % нефункциональных доходов направляются в благотворительные фонды.
Справочные счета доноров и расходы на благотворительность включаются в состав прочих элементов затрат. Расходы признаются в соответствии с правилами ПБУ 10/99. При отражении в бухгалтерском учете информации о произведенных расходах следует руководствоваться периодом, в котором они были фактически осуществлены. Для отражения данного вида затрат используется счет 91.
Примечание: Если расходы на благотворительность отражены в бухгалтерском учете, то они признаются в качестве расхода в отчетном периоде, но в налоговом учете их стоимость исключается из налоговой базы.
Постоянные налоговые обязательства, возникшие в результате расхождений в процессе признания действий, связанных с благотворительными организациями, должны нести ответственность в соответствии с регистром D9 9-K68.
Среди типичных совпадений в учете некоммерческой организации по получению и использованию пожертвований для просмотра операций можно выделить следующие записи
Информация! Для благотворительных некоммерческих организаций характерен отказ от использования синтетических финансовых результатов. В бухгалтерском учете их заменяет счет 86, на котором отражается сверка целевых средств.
К счету 86 рекомендуется открывать аналитический счет. Это делается для обособления данных об источниках поступления капитала. Если объект в договоре пожертвования является основным средством, то на юридическом счете делается следующая запись
Если материал или сырье приобретены в качестве пожертвования, то плата составляет 76, кредит 86; вторая регистрация производится для расшифровки объектов сделки — Д10 и К76. Расходы, связанные с осуществлением некоммерческой деятельности, предусмотренной правоустанавливающими документами, отражаются в бухгалтерском учете записью по дебету 20 или 26 и кредиту счета 10 (или 60, 69, 70). Погашение расходов за счет финансовых целей производится сообщением Д8 6-К20 или 26.
Договор пожертвования денежных средств
Готовые образцы документов с возможностью редактирования и автозаполнения прямо на сайте
Первые 3 дня бесплатно
Все возможности сервиса «Моё Дело»
Одна минута на то, чтобы воспользоваться кнопкой оплаты и сразу выставить вам счет от сервиса. Ваши клиенты могут оплатить счет любым удобным для них способом. Все под контролем!
Никто не хочет платить налоги, но… Мы, по крайней мере, поможем вам платить меньше. Сервис сам рассчитывает налоги и сборы и предлагает вам все возможные варианты снижения налоговых платежей.
Сервис отправляет вам отчет, не выходя из дома, автоматически формирует отчет, проверяет его и отправляет в режиме онлайн. В любой момент вы можете проверить, принят ли ваш отчет или у инспектора возникли вопросы.
Вам не нужно лезть в чужие дела, задавайте свои вопросы моим бизнес-экспертам. Мы разберемся в вашей ситуации и предоставим оптимальное решение в течение 24 часов.
В любой момент, когда у вас заключен договор с ФНС, вы можете проверить наличие налоговых проблем за предыдущие периоды прямо из своего личного кабинета. Вам больше не нужно ходить в инспекции для сверки.
Помните, что расчеты по работникам, взносам, зарплате и другим платежам производятся автоматически. Полный пакет с необходимой документацией для зачисления сотрудников создается одним кликом.
Удобная встроенная связь с банком мгновенно загружает платежные поручения на отгрузку в банк и выгружает выписки из банка в сервис. Теперь денежные потоки всегда под контролем.
Мы не недобросовестные, но… Для вашего спокойствия наша гражданская ответственность застрахована на 100 000 000 рублей!
My Business API Открытая интеграция API позволяет обмениваться данными с сервисами, которые вы используете.
Оформляйте пожертвование верно
Ваше пожертвование будет сделано правильно. Начните с Горизонта. Что такое пожертвование и чем оно отличается от обычного пожертвования?
Одно из отличий, указанных в статье 582 Гражданского кодекса РФ, заключается в том, что пожертвование — это дарение товаров или прав не для отдельного лица, а для крупной полезной цели. Кроме того, статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации также включает деньги в понятие «вещь».
Кроме того, при передаче имущества организации-донору даритель может принять решение об использовании этого имущества по определенному назначению (в противном случае оно будет использоваться по прямому назначению). Иными словами, еще одним основным признаком, отличающим пожертвование от обычного дарения, является конкретное назначение, определяемое получателем. Нарушение этой обязанности может привести к отмене пожертвования.
Чтобы использовать имущество по другому назначению, необходимо получить согласие дарителя. По другим причинам, в отличие от обычного пожертвования, даритель не имеет права отменить пожертвование.
Таким образом, чтобы считаться пожертвованием (в отличие от обычного пожертвования), эти условия должны быть соблюдены, так как от этого зависит бухгалтерский и налоговый учет.
Кто может получать пожертвования
Пожертвования может получить не любое учреждение. Дело в том, что ими могут быть: — медицинские, образовательные учреждения, учреждения социальной защиты населения, подобные им учреждения — благотворительные, научные и образовательные учреждения — институты, музеи и другие учреждения культуры — общественные и религиозные организации — иные не — интересы в соответствии с действующим законодательством — государства — — иные субъекты ГК РФ, установленные статьей 124 ГК РФ.
Правила оформления договора
Правильно оформить пожертвование. Учитывая вышесказанное, необходимо уделить внимание правильному оформлению договора.
Во-первых, во избежание ненужных разногласий, в том числе с налоговыми органами, целесообразно изменить содержание действия, которое должно быть выполнено, и использовать четкие формулировки, полностью соответствующие положениям закона.
Во-вторых, при использовании термина «пожертвование» следует учитывать понятие, которое дает этому определению Гражданский кодекс Российской Федерации.
Отношения дарения оформляются в виде договора дарения. То есть в условиях договора должно быть указано, что одна часть (даритель или одаряемый) передает или безвозмездно передает имущество или имущественные права (требования) на себя или на одну треть другой части (одаряемому).
В то же время, если даритель устанавливает условия использования передаваемого имущества по определенному назначению, на этот термин должна быть четкая ссылка в договоре.
«Пожертвование в фонд», „пожертвование на нужды фонда“, „пожертвование на развитие фонда“ — такие формулировки не подходят. Использование средств в таких случаях нельзя считать осмотрительным. Такие операции могут быть признаны обычными пожертвованиями. Более удачной формулировкой в данном случае будет, например, «пожертвование на развитие материального фонда».
В документацию также следует включить такие процедуры, как «спонсорство», «спонсорская помощь» и т. д. Ведь в этом случае может возникнуть спорная ситуация, признается ли пожертвование пожертвованием и, следовательно, не является ли оно объектом налогообложения.
Целевое использование и особенности учета
Важно использовать деньги и имущество, переданные в качестве пожертвования, по конкретному назначению (если это указано в договоре).
Отражение в бухгалтерском учете
Учреждения, получающие пожертвования, для которых указана конкретная цель, должны вести отдельное дело для всех действий, связанных с использованием пожертвования. Это связано с тем, что таким образом легче определить целевое использование.
Следует также отметить, что точное описание объекта пожертвования в документе, напр. Например, пылесос Thomas Super 30S Aquafilter, технические характеристики: тип уборки — сухая/жидка я-W — W-1400.
Предметы должны быть получены на основании распоряжения администрации и договора дарения. Если в договоре не указана стоимость имущества, то она должна определяться исходя из текущей рыночной стоимости на отчетную дату.
Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которую можно выручить при продаже данного имущества на отчетную дату. Специальный комитет определяет текущую рыночную стоимость и повышает стоимость учетного актива.
Все доходы, полученные Фондом в виде пожертвований, отражаются по кредиту 401 01 180 «Прочие доходы» Налогового регистра Российской Федерации код — 180 Счет.
В файлах бухгалтерского учета создаются следующие записи
Для того чтобы не отражать пожертвования в налоговом учете, необходимо учитывать несколько моментов.
Дело в том, что доход, полученный в виде пожертвования, не облагается налогом на прибыль (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ). Если даритель определил цель передачи денежных средств и имущества, а получатель не выполнил это требование, то пожертвование признается внереализационным доходом для целей налогообложения прибыли (подпункт 14 пункта 14 статьи 250 Налогового кодекса РФ). Признаки целевого использования имущества даже более важны, чем особенности налогового учета бюджетных учреждений, установленные статьей 321.1 Налогового кодекса РФ.
В доходы и расходы бюджетных органов, включаемые в налоговую базу, не включаются доходы, полученные в виде целевых средств и целевых поступлений на содержание учреждений и обеспечение учредительной деятельности, в связи с расходами, осуществляемыми за счет этих средств. .
Таким образом, целевой характер пожертвования является дополнительной защитой от налогообложения.
Чтобы избежать проблем у проверяющих, пожертвования следует отражать в налоговом учете отдельно от выручки, полученной от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (в бухгалтерском учете также визуализируется в коде деятельности 2).