Автор: Серова А. И. Как известно, при получении оплаты налогоплательщик обязан накопить «НДС-депозит». вперед по истечении срока действия договора. В последнем случае есть ограничение — скидку нужно запросить в течение года с момента возврата и до настоящего времени. Может ли организация-контрагент принять к вычету «предоплаченный» НДС, если депозит возвращается путем зачета реакции? Можно ли отказать в предоставлении скидки, если договор давно расторгнут и с момента получения аванса прошло более трех лет? Важно, чтобы зачет производился первоначальным заказчиком проекта, а не его правопреемником (после реорганизации).
Проведение взаимозачета позволяет заявить к вычету «авансовый» НДС
Принимая во внимание вышеуказанные правила, власти заявляют, что При зачете того же вида истечение срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате авансового платежа возвращаемой суммы признается возвратом этой суммы.
ПРИМЕЧАНИЕ: Позднее Минфин подтвердил, что письмо № 03-07-08/268 не утратило силу. 03-07-08/268 не утратило своего значения (см. например, письмо от 31 октября 2018 г., в котором говорится.
Таким образом, взаимозачет между сторонами позволяет несостоявшемуся продавцу (подрядчику или исполнителю) требовать скидку на сумму ранее накопленного НДС «фомэ пул фомед». В то же время предыдущие покупатели (заказчики проекта и услуг) должны вернуть ранее принятый к вычету налог.
О правопреемниках и сроке использования вычета
Пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса также применяется, если между продавцом (подрядчиком, исполнителем) и правопреемником покупателя (заказчиком) возникает аналогичное требование, как и при зачете предоплаты. Об этом говорится в письме Минфина России от 11.11.2022 г. за номером 03-07-11/109879. Разъяснения даны в отношении следующих ситуаций
В 2018-2019 годах ООО на общих основаниях получали авансы, по которым был заявлен и уплачен в бюджет НДС. Часть аванса была закрыта в акте выполненных работ по генконвенции.
В 2021 году у клиента произошло слияние. Правопреемник принял решение расторгнуть договор и получить авансы без права доступа.
Возврат авансов должен быть зачтен путем взаимозачета.
Имеет ли право ОВОС принять к вычету «предоплаченный» НДС, если зачет произведен с правопреемником и с момента перечисления авансов прошло более трех лет?
Подтверждая, что зачет у правопреемника не препятствует применению вычета, сотруднику напоминаем, что скидка производится в полном объеме после отражения в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, согласно пункту 4 статьи 172 НК РФ, функций корректировки в связи с отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты отказа Да, налогоплательщик должен уплатить сумму предыдущего платежа. В рассматриваемом случае, исходя из получения налогоплательщиком суммы авансового платежа (частичной оплаты), обязанность по возврату суммы платежа (частичной оплаты), а в случае получения по договору проекта договора проекта (частичной оплаты), прекращается путем зачета цессионария. По ответу клиента, сумма «предоплаченного» НДС принимается к вычету в целом после отражения в бухгалтерском учете соответствующего корректировочного акта, связанного с отказом от проекта, но не позднее одного года с даты такого отказа.
Кроме того, в письме указывается, что правопреемник клиента должен восстановить сумму предоплаченного налога в рамках вышеуказанных зачетов (пункт 3 раздела 3 и пункты 1 и 2 раздела 170 (Кодекс «Налог на прибыль»).
Выводы
Если налогоплательщик (подрядчик или исполнитель) отказывается от исполнения или расторгает договор, он вправе принять к вычету НДС, ранее «льготированный» в общеустановленном порядке, даже если он уплачен путем зачета, заказчик вправе принять к вычету НДС, причитающийся заказчику (проекта или услуги) и его правопреемнику.
Воспользоваться правом на скидку можно в течение одного года с момента отказа (расторжения договора) и проведения зачета. При этом не имеет значения, был ли договор поручения (возмездного оказания услуг) расторгнут несколько лет назад или нет.
Важно, что налогоплательщик вправе заявить к вычету ранее начисленную сумму НДС, а не сумму, исчисленную по расчетной величине зачетного требования. 01. 01. 2019 Дело в том, что ставка НДС до 2019 года была равна 18%, а сейчас составляет 20%. Поэтому, если задаток был перечислен в 2018 году, то применение ставки 18% привело к исчислению налоговой стоимости бюджетного платежа. В результате при зачете 600 000 рублей в 2023 году подрядчик (исполнитель) вправе заявить «авансовый» налоговый вычет в размере 91 525 рублей (600 000 х 18/118), а не 100 000 рублей (600 000 х 20/120).
О вычете НДС при зачете аванса в счет оплаты по другому договору
Организация получила оплату от одного из контрагентов за оказанные услуги, но впоследствии договор был расторгнут. Вместо этого был расторгнут новый договор с тем же покупателем, и оплата инициировала авансовый платеж. Может ли контрагент принять к вычету сумму НДС, уплаченную по первому договору?
Этот вопрос рассмотрели специалисты Минфина в письме от 18 июля 2016 года. Выводы следующие. При фактическом оказании услуг по новому договору контрагент может принять к вычету уплаченный НДС.
Теперь работник имеет в виду. С одной стороны, в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса четко сказано, что НДС по платежам и задаткам можно заявить к вычету, если происходит возврат средств в обмен на условия договора или его расторжение. Однако кодекс не предусматривает права на вычет, когда аванс зачитывается по другому договору, то есть без возврата.
С другой стороны, из статьи 171, пункта 8 и статьи 6, пункта 6 Кодекса об НДС. НДС, исчисленный с суммы оплаты или предоплаты, принимается к вычету с даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, подрядчик вправе принять к вычету сумму НДС, если услуги фактически оказываются на основании отдельного договора.
Ещё материалы по теме
3 Если возраст векселя вычитается
Бизнес «на спад»: чем грозит участникам дополнительное налоговое бремя
Системные цепочки с виртуальными поставщиками: судебная практика по скидкам и выплатам
См. также.
Последний
Возможен ли отказ от освобождения от НДС при УСН
С января 2025 года индивидуальные предприниматели и организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, с доходом до 60 000 млн рублей освобождаются от уплаты НДС. Минфин разъяснил, что отказаться от освобождения нельзя. Подробности в статье.
Почему переплата на ЕНС может привести к налоговой проверке
Для единого режима налогообложения это может вызвать подозрение налоговых органов и стать причиной проверки. Узнайте, как избежать задержек с возвратами и правильно использовать режимы единого налога.
Крупная переплата на ЕНС: последствия
Узнайте, как большие переплаты по единому налогу могут привести к налоговой проверке. Почему возврат переплаты может быть задержан и как избежать подозрений со стороны налоговых органов.
Большинство прочитает.
Как провести аванс и зачет в БУ и НУ
Налоговый кодекс не дает специального толкования, например, «подготовлена», «готова», «просрочена» и т.д.
При расторжении договора поставки товаров (работ, услуг) договаривающаяся сторона может предоставить как аванс (полный или частичный), так и последующую оплату.
Аналогично, если сделка не является временной, аванс может быть зачтен при получении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) товара (получении результата работы или услуги) от поставщика (подрядчика, исполнителя). Оставшаяся сумма аванса может быть зачтена при поставке следующего товара (сдаче результата работы, оказании следующей услуги).
Такой порядок зачета авансов в счет исполнения договора применяется при отражении данного события хозяйственной деятельности как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (в том числе в учете НДС).
Налоговый кодекс не дает специального толкования, например, «подготовлена», «готова», «просрочена» и т.д.
Как следствие, во всех налоговых расчетах и учете все налоги должны пониматься и применяться так же, как и в бухгалтерском учете, в полном соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В Налоговом кодексе этого не сказано, поэтому не стоит уподобляться особо «грамотным» юристам, которые хотят построить сложные схемы налоговой оптимизации. ‘
Если об этом не сказано в Налоговом кодексе, то это (с большой долей вероятности) сказано в Гражданском кодексе, других кодексах или вопреки законодательным актам!
Поэтому не стоит давать волю фантазии, а только внимательно изучать действующее законодательство.
Кстати, в зачет достижений бухгалтерского учета идет вопрос о том, что то, что отражается на счетах, якобы является иным, чем учет НДС.
Например, при расторжении договора закупки стороны договорились, что покупатель должен выплатить поставщику то, что было поставлено в счет ожидаемой суммы. Первая партия товара была получена, и к зачету было принято только 75 % стоимости полученного товара. Оставшиеся 25 % должны быть оплачены покупателем с помощью другого счета в течение пяти рабочих дней после получения этой партии.
Процесс оплаты следующей партии аналогичен. — 75 % стоимости предварительно зачтено, а оставшиеся 25 % должны быть оплачены по отдельному счету-фактуре.
Предположим, что сумма депозита согласована сторонами и составляет 24 миллиона.
Поставщик, получивший ее, обязан включить эту сумму в НДС (пункт 1 статьи 167 НК РФ) на дату зачисления средств на расчетный счет и «вычесть» из нее 4 млн рублей налога (24 млн рублей: 120% х 20%). Кроме того, они обязаны выставить «авансовый» счет-фактуру (по правилам, указанным в пункте 5.1 статьи 169 ГПК) и зарегистрировать его в книге продаж за текущий налоговый период (то есть квартал). Отправьте его покупателю.
Покупатель имеет право зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и принять НДС к вычету (4 млн руб.). Если он не воспользуется этим правом, то не сможет перенести его на следующий налоговый период, говорится в достаточном (но, на наш взгляд, весьма спорном) письме Минфина России.
В традиционный период поставщик отгружает сначала много дорогостоящих товаров на сумму, например, 1, 6 млн рублей и даже 3,2 млн рублей.
И снова, как и в случае с авансом, он обязан включить стоимость (реализованных) товаров в расходы по НДС и начислить сумму налога (3,2 млн руб.). Выставленный счет-фактура при реализации товара (по правилам статьи 169 Налогового кодекса РФ) регистрируется в книге продаж (также в обязательном порядке) и направляется покупателю.
По условиям договора авансовому зачету подлежит только три четверти этой суммы, то есть 14,4 млн рублей, а не 19,2 млн рублей. Таким образом, поставщик имеет право на вычет (п. 6 ст. 6 ФЗ РФ) на сумму всего 2,4 млн. На эту сумму его «авансовый» счет-фактура может войти в текущий период.
Таким образом, в данной миссии налоговая база по НДС увеличится на 800 000 рублей, а счет-фактура, выставленный покупателю, составит 9,6 млн рублей.
Кроме того, у покупателя возникает требование в размере 4,8 млн рублей, которое должно быть оплачено покупателем в установленный договором срок.
Покупатель получает и принимает товар на сумму 16 млн руб. имеет право на получение НДС (3,2 млн руб.) по счету-фактуре на скидку (ст. 172 ФЗ РФ). Использовать его можно как в период получения товара (полностью или частично), так и в течение трех последующих лет (ст. 172-1.1 НК РФ).
При этом вычет НДС нужно восстановить с 2,4 миллиона рублей (п. 3 ст. 170 НК РФ). Тогда он должен принять к учету «авансовый» счет-фактуру, полученный раньше, чем поставщик по товарной накладной за текущий период, на эту сумму.
После получения товара требование поставщика уменьшается на сумму зачета (14,4 млн рублей), что составляет 9,6 млн рублей (как и обязательства поставщика). Кроме того, обязательство перед поставщиком увеличивается до 4,8 млн руб.
Сумма взаиморасчетов между покупателем и поставщиком точно совпадает (должна совпадать при обычном учете). Одна кредиторская задолженность равна дебиторской и наоборот.
Однако данные в ведомости по НДС могут отличаться.
Ни поставщик, ни покупатель не могут игнорировать свою обязанность по начислению (и взиманию) налога.
Однако покупатель может воспользоваться своим правом и забрать приобретенный товар сразу (и целиком). Это означает, что сумма НДС, предъявленная поставщиком при отгрузке товара, может быть больше суммы налога, удержанной покупателем при импорте товара при его получении.
Сумма авансового налога, удержанная поставщиком при зачете, должна обязательно совпадать с суммой налога, восстановленной покупателем.
Можно ли зачесть НДС с предоплаты покупателя по одному договору при реализации ему товаров по другому договору
Покупатель получил аванс по договору, а в бюджет был зачислен НДС с аванса. Можно ли поставить НДС с аванса покупателя по договору, связанному с реализацией товаров по другому договору? Ответ — в статье.
Вопрос: Покупатель получил аванс по договору, и с аванса был начислен НДС в бюджет. Однако у того же покупателя есть задание по другому договору. Можно ли принять к вычету НДС с аванса, полученного покупателем по одному договору, при реализации ему товаров по другому договору?
ОТВЕТ: поставщик должен разъяснить порядок расчетов по каждому договору (а также в рамках спецификации к каждому договору). Невозможно в одностороннем порядке зачесть аванс по одному договору платежом по другому договору.
Однако отступление может быть сделано в соответствии с договорами сторон, например, договор, в котором авансовый платеж был отменен одной из сторон, а авансовый платеж был зарезервирован для оплаты по второму договору.
В этом случае право на вычет НДС с аванса возникает у продавца только после отгрузки по второму договору. Продавец не может применить зачетную скидку. Поэтому покупатель не обязан восстанавливать прибыльный НДС на дату зачета. Имеется в виду письмо Минфина от 03-07-11/72105 от 2 августа 2019 года до 11 февраля 2017 года и от 03-07-11/7650 от 24 ноября 2016 года. 18. 07. 2016 № 03-07-11/41972 от 12 ноября 2012 г. от 03-07-11/482.
Документация системы по запросам Главбуха:
Как принимается к вычету НДС, уплаченный с зачтенных авансов (взаимозачет)
НДС, уплаченный с неаккредитованных авансов, можно принять к вычету. Но только после того, как продавец вернет покупателю полученный аванс. Это предусмотрено подпунктом 5 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса.
В некоторых случаях возврат аванса приравнивается к его зачету (письмо Минфина от 9 сентября 2012 г. № 03-07-08/268). Зачет аванса также позволяет продавцу (подрядчику) принять к вычету ранее уплаченный НДС в этой сумме в бюджет. Рассмотрим все случаи.
Выезд в рамках договора, который стороны не выполнили.
В таких случаях каждая из сторон выступает одновременно в роли продавца и покупателя. Договор об оплате, по которому стороны обменивались достижениями, аннулируется. Обе стороны операции признают взаимозачет в бухгалтерском учете. На дату взаимозачета обе стороны, как продавцы, принимают к вычету НДС, уплаченный в качестве авансового платежа. В то же время, пока покупатель отказывается от покупки, обе стороны восстанавливают НДС с аванса (04. 07-РЗ/14444 от 4 апреля 2014 года, 03-07-РЗ/14444 от 22 июня 2010 года по 03-0 7-11/262).
Зачет платежей по другому договору.
В данном случае между сторонами были расторгнуты два договора. По каждому из них одна из сторон является продавцом (подрядчиком), а другая — покупателем (заказчиком). Покупатель перечислил продавцу задаток, с которого продавец начислил НДС. На основании счета-фактуры на задаток покупатель зачел сумму НДС. Затем стороны расторгли договор, по которому был уплачен аванс. Однако вместо того, чтобы вернуть аванс по этому договору, продавец производит оплату товаров или услуг по другому договору. В этом случае право на вычет НДС с аванса возникает у продавца только после отгрузки по второму договору. Продавец не может применять зачетные скидки. Поэтому покупатель не обязан восстанавливать прибыльный НДС на дату зачета. Об этом говорится в письме Минфина от 2 августа 2019 г. до 11 февраля 2017 г. 03-07-11/72105 от 2019 г. 03-07-11/7650 от 24 ноября 2016 г. 18. 07. 2016 № 03-07-11/41972 от 12 ноября 2012 г. 03-07-11/482 от