Подборка наиболее важных документов по теме Как нормативно-правовые акты определяют срок службы здания (нормативно-правовые акты, формы, статьи, советы экспертов и многое другое).
Судебная практика
Выбор судебного решения на 2021 год: амортизационная статья (подгруппа). Особенности включения амортизируемого имущества в амортизационную группу (подгруппу) главы 25 «Налог на прибыль предприятий» Федерального налогового кодекса РФ (НК РФ) привели налоговые органы к выводу об отсутствии у налогоплательщика налога на имущество в результате неправильного определения амортизационной группы, завышения суммы амортизации, занижения срока полезного использования и занижения остаточной стоимости зданий. Налогоплательщик полагал, что работы были проведены. В-восьмых, после проведения работ не было оснований для смены бригады, так как было подтверждено новое местонахождение основного средства и регистрация права собственности на вновь созданное имущество. Суд установил, что здание было полностью снесено, фактически построены новые здания в разных районах, заменены все износостойкие элементы, изменены эксплуатационные показатели нового здания, в том числе показатели долговечности. Руководствуясь статьями 1 Регламента (ЕС) №№. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О принятии на учет объектов основных средств, включаемых в амортизационную группу», суд установил доначисление налогового бремени. II.
Прочность и долговечность конструкции и материалов, из которых она изготовлена (фундаменты из металлических свай и монолитные фундаменты, монолитные фундаменты из железобетона, стены, металлокаркасные сэндвич-полы, стены-перегородки, сэндвич-потолки со стальными плитами). Суд согласился с амортизационной группой, установленной налоговым органом. Срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании исследовательских документов, технического паспорта здания и основной строительной документации, при этом с учетом государственных данных. Стандарты и информация из интернет-источников о сроках службы материалов, аналогичных основным несущим конструкциям новостроек (фундаменты и стены), так как налогоплательщик не представил информацию от производителей материалов, использованных при строительстве.
Определение и изменение срока полезного использования
Выбор судебного решения на 2024 год: статья (подгруппа) амортизации. Особенность включения амортизации объектов недвижимости в амортизационную группу (подгруппу) главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), исходя из документов исследования, послужила причиной отнесения налогоплательщиком лота. В связи с тем, что срок полезного использования 20 лет был назначен генеральным ученым. Налоговый орган пришел к выводу, что имущество по своим техническим характеристикам относится к десятой амортизационной группе. При этом налоговые органы приняли во внимание выводы испытаний, проведенных строительно-техническими экспертами в ходе проверки. Поскольку в результате изменения срока полезного использования объекта изменилась и его остаточная стоимость, налоговые органы доначислили налог на недвижимость. Суд признал расчет доначисленного налога на недвижимость законным и принял его в качестве допустимого доказательства для признания строительной экспертизы, представленной налоговым органом.
15. 04. 2008 Закон о налоге на прибыль предлагает изменять срок полезного использования основных средств только в случае реконструкции и модернизации. Возможно ли увеличение срока полезного использования в других случаях?
Амортизируемое имущество (имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью фрикций более 10 000) делится на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования (ст. 258 НК РФ). Согласно статье 258 НК РФ, сроком полезного использования признается период, в течение которого элементы основного средства (элементы нематериальных активов) служат целям деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса с учетом классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, независимо от даты внесения объекта амортизации в Кодекс (Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу Для»). Если в классификации не указан срок полезного использования конкретного вида основного средства (основное средство не включено ни в одну из амортизационных групп), то СС определяется по техническим условиям или рекомендациям строительной организации (ст. 258-5 п. НК РФ). При отсутствии последних для решения вопроса об определении СПИ организация должна обратиться в Минэкономразвития для получения официального ответа. Коммерческие цели.
Налогоплательщик имеет право увеличить срок полезного использования элементов основного средства в случае реконструкции, модернизации или технического переоснащения (после даты ввода в эксплуатацию), если «модификация» этого элемента привела к увеличению срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основного средства может быть произведено только в пределах срока той амортизационной группы, в которую это основное средство было включено ранее (ст. 258 п. 2, пп. 1 п. 1 НК РФ). В приказе № 20-12/69825 от 2 августа 2006 года компания обязана самостоятельно определить необходимость увеличения срока амортизации объекта с учетом результатов работ, применяемых к оставшемуся сроку полезного использования для целей налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете в результате реконструкции или модернизации организация также изменяет срок полезного использования объекта. При этом обязательным условием модификации является само изменение характеристик основных элементов, которое приводит к улучшению (увеличению) первого допустимого регулятора (п. 20 ПБУ 6-01). Но на какой срок начисляется амортизация после проведения технических работ? Согласно официальной позиции, решение об увеличении срока полезного использования не влечет за собой изменения нормы амортизации (письмо Минфина от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/126, 13 марта 2006 г.). Налоговые органы утверждают, что амортизация должна
Учет затрат на ремонт основных средств: разбираемся в тонкостях ФСБУ
Согласно пункту 9 статьи 259 Налогового кодекса, к норме амортизации, которая зависит от первоначальной стоимости МТП и транспортного средства, применяется коэффициент 1/2 (пункт 4 статьи 259 Налогового кодекса). Согласно выводам Минфина (документ № 03-03-02-02-04/1/35 от 26 октября 2004 года), это означает, что увеличение срока полезного использования объектов НПА происходит в два раза. К сожалению, в Московском регионе судебная практика по данному вопросу отсутствует, но есть прецедент, рассмотренный в ФАС Поволжского округа 4 октября 2006 года, дело №. А55-1588/06. Мы также поддерживаем мнение Финансовой службы. Подозрительной является ситуация, когда ГЧП используется свободно в течение определенного периода времени. В этом случае создаются ли препятствия для полезной жизни? Столичное УФНС отвечает на этот вопрос отрицательно. В этом случае, в соответствии со статьей 258 Кодекса, продление СПИ не производится (письмо Муниса от 1 марта 2004 г., 26-12/12876). Как быть, если основное средство ранее принадлежало физическому лицу? Имеет ли право агентство уменьшить СПИ основного средства за период эксплуатации его бывшим владельцем? Кроме того, следует учитывать, что у физического лица отсутствуют документы, подтверждающие эксплуатацию ОУ и оборудования в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса. В то же время в соответствии с пунктом 12 статьи 259 Кодекса организации, приобретающие отслужившие свой срок основные средства, вправе определять норму амортизации с учетом СПС, ранее имевшихся у бывшего собственника этого объекта. .
До введения в действие ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» затраты на ремонт, включая капитальный, учитывались в текущем периоде. С 01. 01. 2022 года положения ФСБУ 6/2020 и 26/2020 изменили порядок учета затрат на ремонт основных средств.
Согласно пункту 5, Z МСФО (IAS) 26/2026, затраты на ремонт считаются капитальными вложениями, общая стоимость которых составляет стоимость материального актива. В данном случае ПАР, п.
В отношении затрат на ремонт, последний подразумевает, что следующий аналогичный ремонт должен быть выполнен через 12 месяцев. Затраты на ремонт, не отвечающие этим условиям, не признаются капитальными вложениями.
Таким образом, капитальные вложения — это не стоимость текущего ремонта. В большинстве случаев они проводятся реже, чем через 12 месяцев, и не приносят дохода в периоды, превышающие 12 месяцев (пункт (b) статьи 16 DLP 26″/2020 исключение). Эти затраты признаются в качестве расхода в том периоде, в котором они были осуществлены.
Кроме того, затраты на внеплановый (внеочередной) ремонт не являются капитальными вложениями, за исключением случаев, когда ремонт улучшает характеристики основного средства и увеличивает (продлевает) срок его полезного использования (п. 16 п. «в» ПУР 26/2020).
Следовательно, утверждение, содержащееся в пункте 5 ФАЭ 26/2026, касается расходов на капитальный ремонт, проводимый чаще 12 месяцев. Учитывая требования пункта 10 SLP 6/2020, капитальные вложения на этапе значительного капитального ремонта признаются в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств.
Стоимость сформированного таким образом самостоятельного инвентарного объекта рассматривается как стоимость, приходящаяся на амортизацию. При этом срок полезного использования созданного объекта выбирается организацией, поэтому сумма значительных затрат на капитальный ремонт становится самортизированной (признается по первоначальной стоимости) до момента проведения следующего капитального ремонта).
Это означает, что если в течение периода использования основного средства (например, грузоподъемного оборудования) его общий ремонт необходимо проводить несколько раз, то стоимость первого общего ремонта признается в полном объеме до тех пор, пока затраты не будут заработаны. В случае второго общего ремонта период использования объекта в сумме первого общего ремонта должен быть установлен равным периоду ремонта и равным периоду использования основного средства. Проводятся общие ремонты. Аналогичные положения представлены в письме Минфина от 15. 04. 2022 г. с номером 07-01-07/33521.
Поскольку СДЛП 6/2020 предусматривает ежегодную экспертизу, возможна адаптация (пересмотр) срока использования рассматриваемого объекта независимости (период 37 СДЛП 6/2020).
В то же время мы считаем, что затраты на капитальный ремонт основного средства могут увеличить его стоимость, если период от капитального ремонта одного из его основных элементов сопоставим с оставшимся периодом использования.
Учитывая вышесказанное, затраты на ремонт основного средства требуют обозначения в целях правового представительства как в рамках капитальных вложений, так и в рамках последующего формирования актива.
Зачастую бухгалтерам сложно разобраться в требованиях Федеральных стандартов бухгалтерского учета к отражению в бухгалтерском учете затрат на ремонт основных средств. ООО «МЦФКН-КОНСУЛЬТАНТ» является одной из ведущих консалтинговых фирм в области бухгалтерского и налогового учета.
Консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету
Специалисты компании готовы проконсультировать по решению проблем, связанных с учетом основных средств.
Они помогут вам проанализировать текущее состояние вашего бизнеса, снизить налоговую нагрузку и уменьшить налоговые риски
Ремонт, модернизация и реконструкция основных средств
С 2022 года к учету основных средств (ОС) применяются новые правила. Это означает, что введены новые FAS 6/2020 «Основные средства» и FAS 26/2020 «Капитальные вложения». Налоговый учет от изменений не спасся: к 2022 году будут уточнены правила расчета амортизации в случае реконструкции.
Эксперты о том, что делать, рассказывают, что такое модернизация и реструктуризация.
Модернизация — это изменение технического или служебного назначения оборудования, обновление объекта, соответствие новым требованиям и нормам, техническим условиям, показателям качества. Первоначальные нормативные показатели объекта улучшаются (повышаются) (ст. 2 Федерального налогового кодекса РФ, ст. 2, раздел III официальной статистической методологии выявления инвестиций в основной капитал, ст. 3.2. На федеральном уровне п.
Реконструкция — это изменение объекта в связи с совершенствованием производства (для увеличения производственных мощностей, улучшения качества, изменения ассортимента продукции). При этом изменяются исходные параметры объекта или сама его часть. Например, площадь здания, количество этажей, замена или восстановление несущих конструкций здания и т. д. (статья 257, раздел 2 Налогового кодекса РФ; статья 1, страница 14 Гражданского кодекса РФ; письмо Госкомстата РФ, статья 16/1480 от 09. 04).
Модернизация и реструктуризация проводятся для изменения целей ППС или улучшения его характеристик (письмо Минфина России от 22 марта 2013 г. № 03-03-06/1/1/16312).
Порядок начисления амортизации
Новые федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) также по-своему определяют эти понятия. Модернизация и реструктуризация основных средств — это меры по их совершенствованию (п. 5 ПБУ 26/2020, п. 5).
Приостанавливать начисление амортизации по объектам основных средств в ходе модернизации, реконструкции, перестройки или достройки не требуется (п. 30 ПУР 6/2020).
Перед начислением амортизации по модернизированному (реконструированному) ППС необходимо проверить, нужно ли менять элемент амортизации этого объекта.
Срок полезного использования (реконструкции) ППС после модернизации может остаться неизменным, но может и увеличиться. Если есть основания для изменения срока полезного использования или других коэффициентов амортизации, необходимо принять решение и задокументировать его.
Изменения в налоговом учёте
Расчет амортизации, исходя из скорректированной учетной стоимости и нового элемента амортизации, начинается с даты завершения модернизации (реконструкции) основного средства. Если начисление амортизации производится с первого числа месяца, следующего за отчетным месяцем основного средства, то начисление амортизации производится с первого числа месяца после завершения модернизации (реконструкции) основного средства. (ПБУ 21/2008, п. 4 «Изменения оценочных значений», рекомендация ПБУ-6/2009 «Изменение срока полезного использования основных средств, находящихся в эксплуатации»). Начисление амортизации производится в общем порядке.
Федеральным законом от 02. 07. 2021 № 305-ФЗ внесены некоторые коррективы в правила расчета амортизации при модернизации (реконструкции).
1) уточнено, что при реконструкции первоначальная стоимость изменяется независимо от величины остаточной стоимости основного средства; 2) величина остаточной стоимости основного средства изменяется в случае модернизации. Аналогичные правила применяются в случае достройки, перестройки, модернизации, технического перераспределения, частичной ликвидации и т. д.
(2) Процесс начисления амортизации корректируется, если срок полезного использования ЛПВП не увеличился в результате модернизации (реконструкции). В этом случае орган должен применять коэффициент амортизации, определенный исходя из первоначально установленного срока полезного использования.
Данные изменения вступят в силу с 1 января 2022 года.
Пример расчета постмодернизационного износа (реконфигурации) приведен в КонсультантПлюс.
Как следует рассматривать модернизацию полностью амортизированных основных средств в соответствии с новым ФСА?
Затраты на модернизацию полностью самортизированного ОС связаны с увеличением первоначальной стоимости (ст. 18 ФСО 26/2020, ст. 24 ФСО 6/2020).
Узнавайте о новых материалах в Телеграм-боте
Вам необходимо проверить элемент амортизации, увеличить SAE самортизированного ППС и продолжить или продолжить его амортизацию.