Как и ранее, крайний срок уплаты НДФЛ определяется датой выплаты дохода физическому лицу. Однако в 2024 году введены новые периоды:
- с 1 по 22 число текущего месяца;
- с 23 по последнее число текущего месяца.
Эти периоды охватывают один календарный месяц.
Определите период исчисления и удержания НДФЛ при увольнении по дате выплаты дохода. Обычно работодатель должен произвести окончательный расчет в день увольнения (последний рабочий день). Возможны исключения, подробнее в системе Главбух.
Шаг №2. Подайте уведомление в срок
Чтобы избежать ответственности за неуплату НДФЛ, налоговому агенту необходимо своевременно подать уведомление в налоговую инспекцию.
В 2024 году для уведомлений по НДФЛ установлены новые сроки, соответствующие новым периодам удержания налога. Уведомление необходимо подавать дважды в месяц, а в декабре три раза.
Для оплаты НДФЛ при увольнении подайте уведомления по ЕНП в новые сроки с 1 января 2024 года:
- 25-го числа текущего месяца — НДФЛ с выплат при увольнении, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- 3-го числа следующего месяца — НДФЛ при увольнении, исчисленный и удержанный с 23-го по 30/31-е число текущего месяца;
- последний рабочий день года — НДФЛ при расторжении трудового договора, исчисленный и удержанный с 23-го по 31-е декабря.
Если крайний день сдачи — выходной или другой нерабочий день, уведомление об исчисленных суммах НДФЛ можно подать в ближайший следующий рабочий день (п. 7. ст. 6.1 НК РФ).
Шаг №3. Оплатите НДФЛ при увольнении
В 2024 году НДФЛ можно оплатить только через единый налоговый платеж. Отдельные платежные поручения со статусом «02» приниматься не будут. Используйте образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году:
Скачать образец платежного поручения plategka-ENP2024
НДФЛ при увольнении в 2024 году оплачивается в новые сроки:
- 28-го числа текущего месяца — НДФЛ, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- 5-го числа следующего месяца — НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23-го по 30/31-е число текущего месяца;
- последний рабочий день года — НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23-го по 31-е декабря.
Мы подготовили специальный календарь со сроками уплаты и сдачи отчетности по всем налогам и сборам на 2024 год, с учетом последних изменений и графика рабочих и выходных дней.
Поле 20 в платежных документах в 2024 году: новые коды
В поле 20 «Наз. пл.» указывайте специальный код. В 2024 году введены пять новых кодов. Выбор кода зависит от возможности взыскания из выплаты и частоты выплаты. Если одному сотруднику нужно перечислить доходы с разными кодами, по каждому коду дохода оформите отдельное платежное поручение. Например, зарплату и компенсацию расходов нельзя перечислить одним платежным поручением.
Платежное поручение на перечисление зарплаты при удержаниях в 2024 году Скачать
В поле 20 «Наз. пл.» платежного поручения указывайте коды доходов. Они необходимы, чтобы судебные приставы и банки знали, с каких выплат можно удержать средства по исполнительным документам. Коды приведены в приложении 1 к положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П.
Введен новый набор кодов, теперь их пять вместо трех. Код «1» остался без изменений. Коды «2» и «3» изменились, каждый из них разделен на два по периодичности выплат — периодические и разовые. Изменения внесены Указанием ЦБ от 25.03.2022 № 6104-У. За ошибки в кодах могут быть наложены штрафы судебными приставами (детали указаны в конце статьи).
Если выплата не является доходом физического лица, поле 20 не требуется заполнять. Это указано в описании заполнения поля 20 «Наз. пл.» в приложении 1 к положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П, измененному Указанием ЦБ от 25.03.2022 № 6104-У. Примеры таких платежей — перевод займа физическому лицу или выплата сотруднику под отчет. В остальных случаях необходимо использовать соответствующие коды. Четыре из них зависят от периодичности выплат — это коды «2–5».
Код «1». Используется при перечислении зарплаты, премии, отпускных, больничных за первые три дня болезни и других подобных доходов. Суммы по исполнительным документам можно удерживать с ограничением в 50% или 70% дохода (ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Детали удержания указаны в рекомендациях.
Коды «2–5». Код «2» применяется для выплат, с которых нельзя удерживать суммы по исполнительным документам на основании части 1 статьи 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Если выплата периодическая, например, алименты, следует использовать код «2». Для разовых выплат подходит код «4». Детали, на основании каких доходов нельзя удерживать деньги по исполнительным документам, указаны в рекомендациях.
Коды «3» и «5» применяются только для двух типов доходов — возмещение вреда здоровью и компенсации за счет бюджета пострадавшим от радиационных или техногенных катастроф. С этих выплат нельзя удерживать суммы по исполнительным документам, за исключением алиментов на несовершеннолетних детей и компенсаций за убытки, связанные со смертью кормильца (ч. 2 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Код «3» используется для периодических выплат, а код «5» — для разовых.
Периодические и разовые выплаты. Работодатель сам определяет периодичность выплат и возможность удержания сумм по исполнительным документам. Например, если выплата происходит ежемесячно, это считается периодической, как в случае с алиментами. К разовым выплатам относится материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией (приложение 1 к положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П, измененное Указанием ЦБ от 25.03.2022 № 6104-У).
Код для поля 20 платежки можно найти через сервис. Введите название выплаты, такое как премия, аванс, зарплата или суточные, и сервис покажет соответствующий код.
Рекомендации Системы Главбух «Какие коды ставить в поле 20 зарплатных платежек» объясняют, какие коды использовать в поле 20 для зарплаты и других выплат физическим лицам.
Поле 21 «Очередность платежа» зависит от вида выплаты и установлено в статье 855 ГК. Банк будет списывать деньги с расчетного счета в зависимости от этой очередности. Все значения для поля «Очередность платежа» в платежке на выплаты физическим лицам перечислены в таблице.
Новая форма 6-НДФЛ в 2024 году
ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Новую форму следует использовать с 1 января 2024 года начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года.
В разделе 1 строки 020 и 030 нужно будет указывать суммы НДФЛ, удержанные и возвращенные с начала года, а не за последние три месяца, как это предусмотрено в действующей форме. Также изменен порядок детализации возвращенных сумм НДФЛ. В обновленной форме предусмотрено четыре поля для возвращенных сумм налога, соответствующих периодам уплаты НДФЛ в бюджет.
В разделе 2 полностью изменена последовательность полей. Теперь количество физических лиц, получивших доход, отображается в начале раздела. Из раздела 2 исключены поля для указания:
- доходов, полученных в виде дивидендов (поле 111);
- доходов от трудовой деятельности (поле 112);
- доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг (поле 113);
- налог на доходы физических лиц с дивидендов (поле 141).
Теперь добавлена строка «Налоговая база», а также дополнительные поля для указания сумм НДФЛ, удержанных и возвращенных по каждому сроку уплаты налога (поля 161–164 и 191–194).
Примеры платежек по новым правилам
С 1 июня изменены правила заполнения платежных поручений на выплаты физическим лицам.